422 opções de ações de incentivo

26 Código dos EUA § 422 - Opções de estoque de incentivo.
Se uma parcela de ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não conseguiu qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a subsecção (b) porque houve uma falha em uma tentativa, feita de boa fé, de cumprir o requisito do parágrafo (b) (4), o requisito da subsecção (b) (4) será considerado como tendo sido cumprido. Na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante será aplicável para fins da subsecção (d).
Se um indivíduo insolvente detém uma parcela de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de compra de incentivo e se essa ação for transferida para um administrador fiduciário ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo similar de insolvência, nenhum essa transferência, nem qualquer outra transferência de tal ação em benefício de seus credores nesse processo, constituirá a disposição dessa ação para os fins da subsecção (a) (1).
A subsecção (b) (6) não se aplica se, no momento em que essa opção for concedida, o preço da opção for pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por seus termos não é exercível após o vencimento de 5 anos a partir da data em que essa opção é concedida.
Para fins da subsecção (a) (2), no caso de um funcionário desativado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o prazo de 3 meses da subsecção (a) (2) será 1 ano.
Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará.
Na medida em que o valor justo de mercado agregado do estoque com relação ao qual as opções de compra de ações de incentivo (determinadas sem consideração a esta subsecção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e sua empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
O parágrafo (1) deve ser aplicado tomando em consideração as opções na ordem em que foram concedidas.
Para fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a tal ação é concedida.
Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), redesignated pars. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e atingiu o anterior par. (5) "Coordenação com as seções 422 e 424", que diz o seguinte: "As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de estoque de incentivo".
1988-Subsec. (b). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final "Esse termo não deve incluir nenhuma opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção prevêem que não será ser tratado como uma opção de estoque de incentivo ".
Subsec. (b) (7). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7), que diz o seguinte: "nos termos do plano, o valor justo de mercado total (determinado no momento em que a opção é outorgada) do estoque com relação ao qual as opções de compra de incentivos são exercíveis pela 1ª vez por esse indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas empresas-mãe e controladas) não deve exceder US $ 100.000 ".
Subsec. (c) (1). Bar. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), substituído "subsecção (d)" para "parágrafo (7) da subsecção (b)".
1986-Subsec. (b) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (a), adicionou par. (7) e anulou o antigo par. (7), que diz o seguinte: "tal opção, por meio de seus termos, não é exercível enquanto há em circulação (na acepção da subseção (c) (7)) qualquer opção de opção de incentivo concedida, antes da concessão dessa opção, a tal indivíduo para comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão dessa opção) é uma empresa-mãe ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação antecessora de qualquer dessas corporações; e".
Subsec. (b) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (a), cancelado par. (8), que diz o seguinte: "no caso de uma opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir do momento em que a opção é outorgada) do estoque para o qual qualquer o empregado pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora e sua empresa-mãe e subsidiária) não deve exceder $ 100,000 mais qualquer transição de limite não utilizado para esse ano ".
Subsec. (c) (1). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (2), substituído "parágrafo (7) da subsecção (b)" para "parágrafo (8) da subsecção (b) e parágrafo (4) desta subseção".
Subsec. (c) (4). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (5) como (4) e atingiu o antigo par. (4) relativo à transição do limite não utilizado.
Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).
Subsec. (c) (7). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1), redesignated par. (9) como (7) e atingiu o antigo par. (7) que previa que, para fins do subsec. (b) (7) qualquer opção de opção de incentivo será tratada como pendente até que essa opção tenha sido exercida na íntegra ou expirada em razão do lapso de tempo.
Subsec. (c) (8). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).
Subsec. (c) (9). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (9) como (7).
Bar. L. 99-514, § 1847 (b) (5), substituído "seção 22 (e) (3)" para "seção 37 (e) (3)".
Subsec. (c) (10). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated par. (10) como (8).
1984-Subsec. (c) (9). Bar. L. 98-369, § 2662 (f) (1), substituído "seção 37 (e) (3)" para "seção 105 (d) (4)".
1983-Subsec. (b) (8). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (1), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".
Subsec. (c) (1). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (2), substituiu "esforços de boa fé para valorar ações" para "Exercício de opção quando o preço é menor que o valor do estoque" como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante à já enunciada no parágrafo aplica-se para fins do par. (8) do subsec. (b) e par. (4) do subsec. (c).
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (3), substituiu "qualquer um dos períodos" por "período de 2 anos".
Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97-448, § 102 (j) (4), substituiu "opções de ações de incentivo concedidas" por "opções outorgadas".
Alteração apresentada pelo Pub. L. 100-647 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, a que se refere essa alteração, ver a seção 1019 (a) do Pub. L. 100-647, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.
Alteração apresentada pela secção 1847 (b) (5) da Pub. L. 99-514 efetivo, salvo disposição em contrário, como se incluísse nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, a que se refere essa alteração, veja a seção 1881 do Pub. L. 99-514, estabelecido como uma nota na seção 48 deste título.
Alteração pela seção 2662 do Pub. L. 98-369 efetivo como incluído na promulgação das alterações da segurança social de 1983, Pub. L. 98-21, veja a seção 2664 (a) do Pub. L. 98-369, estabelecido como nota nos termos da seção 401 do Título 42, Saúde Pública e Bem-Estar.
Alteração apresentada pelo Pub. L. 97-448 efetivo, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição da Lei do Imposto sobre Recuperação Econômica de 1981, Pub. L. 97-34, a que se refere essa alteração, ver a seção 109 do Pub. L. 97-448, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.
Por disposições que nada emendada pelo Pub. L. 101-508 deve ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações ocorridas, propriedade adquirida ou itens de receita, perda, dedução ou crédito tomados em consideração antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinação da responsabilidade por impostos para os períodos que terminam após 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101-508, estabelecido como uma nota na seção 45K deste título.
Para as disposições que indicam que, se as alterações feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou pelo título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal alteração do plano não deve ser feita antes do primeiro ano do plano que comece em ou após 1 de janeiro de 1989, veja a seção 1140 do Pub. L. 99-514, conforme alterada, consta como nota ao abrigo da seção 401 deste título.
Determinações escritas para esta seção.
Esses documentos, às vezes referidos como "Decisões de cartas particulares", são retirados da página de Deliberações Escritas do IRS; O IRS também publica uma explicação mais completa do que são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso fim) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira.
Note-se que o IRS frequentemente títulos documentos de uma maneira muito simples, de forma descomplicada. Não assuma que documentos idênticos são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso.
As datas de publicação aparecem exatamente como as obtemos do IRS. Alguns são claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar a confusão.
Trunca os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.
Esta é uma lista de peças dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade para a criação de regras.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.
26 CFR - Receita Interna.
26 CFR Parte 48 - IMPOSTOS DE EXCITOR DE FABRICANTES E DE RETALHISTAS.
LII não tem controle e não endossa nenhum site externo da Internet que contenha links ou referências LII.

26 U. S.C. § 422 - Código dos Estados Unidos - Título não anotado 26. Código da Receita Federal § 422. Opções de estoque de incentivo.
Procure o Código dos EUA.
Em geral. - A seção 421 (a) aplica-se com respeito à transferência de uma ação de ações para um indivíduo de acordo com seu exercício de uma opção de opção de incentivo se--
nenhuma disposição dessa parte é feita por ele dentro de 2 anos a partir da data da concessão da opção, nem no prazo de 1 ano após a transferência dessa parte para ele, e.
em todos os momentos durante o período que começa na data da outorga da opção e terminando no dia 3 meses antes da data desse exercício, esse indivíduo era um empregado da empresa que concede essa opção, uma empresa-mãe ou subsidiária de tal corporação ou uma corporação ou uma empresa-mãe ou subsidiária dessa empresa emissora ou assumindo uma opção de compra de ações em uma transação à qual se aplica a seção 424 (a).
Opção de opção de incentivo. - Para fins desta parte, o termo "opção de compra de incentivo" significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado com o emprego por uma empresa, se for concedido pela empresa empregadora ou sua empresa-mãe ou subsidiária, para comprar ações de qualquer uma dessas corporações, mas apenas se ...
a opção é concedida de acordo com um plano que inclui o número agregado de ações que podem ser emitidas sob opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis para receber opções e que são aprovados pelos acionistas da corporação outorgante no prazo de 12 meses antes ou após a data em que esse plano é adotado;
Essa opção é concedida dentro de 10 anos a partir da data em que esse plano é adotado, ou a data em que esse plano é aprovado pelos acionistas, o que for anterior;
Essa opção pelos seus termos não é exercível após o termo de 10 anos a partir da data em que essa opção é outorgada;
O preço da opção não é inferior ao valor justo de mercado do estoque no momento em que essa opção é concedida;
Essa opção por seus termos não é transferível por esse indivíduo, senão por vontade ou as leis de descendência e distribuição, e é exercível, durante a vida dele, apenas por ele; e.
tal indivíduo, no momento em que a opção é concedida, não possui ações que possuem mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da corporação empregadora ou de sua empresa-mãe ou subsidiária.
Esse termo não deve incluir nenhuma opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos dessa opção prevêem que ela não será tratada como uma opção de estoque de incentivo.
Esforços de boa fé para avaliar o estoque. - Se uma ação de ações for transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que falharia para se qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a subsecção (b) porque houve uma falha em uma tentativa, feita de boa fé, para atender o requisito da subsecção (b) (4), o requisito da subsecção (b) (4) será considerado como tendo sido cumprido. Na medida prevista nos regulamentos do Secretário, uma regra semelhante será aplicável para fins da subsecção (d).
Determinadas disposições desqualificantes em que o valor realizado é inferior ao valor no exercício. --E se--
um indivíduo que tenha adquirido uma ação de ações pelo exercício de uma opção de compra de ações de incentivo efetua a disposição de tal ação dentro de qualquer dos períodos descritos na subseção (a) (1), e.
Essa disposição é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se sustentada) seria reconhecida a tal indivíduo,
então o montante que é incluído na receita bruta desse indivíduo e o montante que é dedutível do rendimento de sua empresa empregadora, como compensação atribuível ao exercício de tal opção não deve exceder o excesso (se houver) do valor realizado em tal venda ou troca sobre a base ajustada dessa participação.
Certas transferências por indivíduos insolventes. - Se um indivíduo insolvente detém uma parcela de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de compra de incentivo e se essa ação for transferida para um administrador fiduciário ou outro fiduciário similar em qualquer processo no Título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar nenhuma dessas transferências, nem qualquer outra transferência de tal ação em benefício de seus credores nesse processo, constituirá a disposição dessa ação para os fins do parágrafo (a) (1).
Disposições admissíveis. - Uma opção que atenda aos requisitos da subsecção (b) deve ser tratada como uma opção de opção de incentivo mesmo que:
o empregado pode pagar o estoque com estoque da empresa que concede a opção,
o empregado tem o direito de receber uma propriedade no momento do exercício da opção, ou.
a opção está sujeita a qualquer condição não incompatível com as disposições da subsecção (b).
O parágrafo (B) aplica-se a uma transferência de propriedade (exceto dinheiro) somente se a seção 83 se aplica ao imóvel assim transferido.
Regra de 10 por cento do acionista. - A subsecção (b) (6) não se aplica se, no momento em que essa opção for concedida, o preço da opção é pelo menos 110% do valor justo de mercado da ação sujeita à opção e essa opção por seus termos não é exercível após o prazo de validade de 5 anos a partir da data em que essa opção é concedida.
Regra especial quando desabilitada. - Para os fins da subsecção (a) (2), no caso de um funcionário desativado (na acepção da seção 22 (e) (3)), o prazo de 3 meses da subsecção (a) (2) será de 1 ano.
Valor justo de mercado. - Para os fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem consideração a qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará.
Limitação de US $ 100.000 por ano .--
Em geral. - Na medida em que o valor justo de mercado global das ações com relação ao qual opções de ações de incentivo (determinadas sem consideração a esta subseção) sejam exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
Regra de pedido. - O parágrafo (1) deve ser aplicado tomando em consideração as opções na ordem em que foram concedidas.
Determinação do valor justo de mercado. - Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção com relação a tal ação é concedida.
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26 CFR 1.422-2 - Opções de estoque de incentivo definidas.
(a) Opção de opção de opção definida -
(1) Em geral. O termo opção de estoque de incentivo significa uma opção que atende aos requisitos do parágrafo (a) (2) desta seção na data da concessão. Uma opção de estoque de incentivo também está sujeita à limitação de US $ 100.000 descrita em & # xA7; 1.422-4. Uma opção de estoque de incentivo pode conter uma série de disposições permitidas que não afetam o status da opção como uma opção de estoque de incentivo. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a provisões permitidas de uma opção de opção de incentivo.
(2) Requisitos de opção. Para se qualificar como uma opção de compra de incentivos sob esta seção, uma opção deve ser concedida a um indivíduo em conexão com o emprego do indivíduo pela empresa que concede essa opção (ou por uma empresa relacionada conforme definido em & # xA7; 1.421-1 (i) (2)), e concedido apenas para estoque de qualquer dessas corporações. Além disso, a opção deve atender a todos os seguintes requisitos -
(i) Deve ser concedido de acordo com um plano que atenda aos requisitos descritos no parágrafo (b) desta seção;
(ii) Deve ser concedido dentro de 10 anos a partir da data da adoção do plano ou da data em que o plano for aprovado pelos acionistas, o que for anterior (ver parágrafo (c) desta seção);
(iii) Não pode ser exercível após o termo de 10 anos a partir da data da concessão (ver parágrafo (d) desta seção);
(iv) Deve prever que o preço da opção por ação não seja inferior ao valor justo de mercado da ação na data da concessão (ver parágrafo (e) desta seção);
(v) Por seus termos, não deve ser transferível pelo indivíduo a quem a opção é concedida, exceto pela vontade ou as leis de descendência e distribuição, e deve ser exercível, durante a vida desse indivíduo, apenas por esse indivíduo (ver & # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) e 1.421-2 (c)); e.
(vi) Salvo o disposto no parágrafo (f) desta seção, deve ser concedido a um indivíduo que, no momento em que a opção é outorgada, não possui ações possuindo mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da empresa que emprega esse indivíduo ou de qualquer corporação relacionada dessa corporação.
(3) Alteração dos termos da opção. Exceto quando previsto de outra forma em & # xA7; 1.424-1, a alteração dos termos de uma opção de compra de incentivos pode fazer com que ele deixe de ser uma opção descrita nesta seção. Se os termos de uma opção que perdeu seu status como uma opção de compra de ações de incentivo são posteriormente alterados com a intenção de re-qualificar a opção como uma opção de opção de incentivo, tal alteração resulta na concessão de uma nova opção na data da alteração . Veja & # xA7; 1.424-1 (e).
(4) Os termos fornecem opção não uma opção de estoque de incentivo. Se os termos de uma opção, quando concedidos, estipulam que não será tratada como uma opção de opção de incentivo, essa opção não é tratada como uma opção de opção de incentivo.
(1) Em geral. Uma opção de opção de incentivo deve ser concedida de acordo com um plano que atenda aos requisitos deste parágrafo (b). A autoridade para conceder outras opções de compra de ações ou outros prêmios com base em ações de acordo com o plano, quando o exercício de tais outras opções ou prêmios não afete o exercício de opções de ações de incentivo outorgadas de acordo com o plano, não desclassifica essas opções de ações de incentivo. O plano deve ser por escrito ou eletrônico, desde que esse formulário eletrônico ou eletrônico seja adequado para estabelecer os termos do plano. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a provisões permitidas de uma opção de opção de incentivo.
(2) Aprovação dos acionistas.
(i) O plano exigido por este parágrafo (b) deve ser aprovado pelos acionistas da corporação que concede a opção de opção de incentivo no prazo de 12 meses antes ou depois da data em que esse plano é adotado. Normalmente, um plano é adotado quando aprovado pelo conselho de administração da corporação outorga, e a data da ação do conselho é o ponto de referência para determinar se a aprovação do acionista ocorre dentro do prazo aplicável de 24 meses. No entanto, se a ação do conselho estiver sujeita a uma condição (como a aprovação do acionista) ou ao acontecimento de um determinado evento, o plano é adotado na data em que a condição é atendida ou o evento ocorre, a menos que a resolução do conselho conserte a data da aprovação como a data da ação do conselho.
(ii) Para fins do parágrafo (b) (2) (i) desta seção, a aprovação do acionista deve cumprir as regras descritas em & # xA7; 1.422-3.
(iii) As provisões relativas ao número total máximo de ações a serem emitidas de acordo com o plano (descrito no parágrafo (b) (3) desta seção) e os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções sob o plano (descrito no parágrafo (b) (4) desta seção) são as únicas disposições de um plano de opção de compra de ações que, se alterado, deve ser reafirmado pelos acionistas para fins da seção 422 (b) (1). Qualquer aumento no número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano (que não seja um aumento apenas refletindo uma alteração no número de ações em circulação, como um dividendo em ações ou divisão de ações) ou mudança na designação dos funcionários (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções de acordo com o plano é considerada a adoção de um novo plano que exige a aprovação dos acionistas dentro do prazo prescrito de 24 meses. Além disso, uma mudança na empresa de concessão ou no estoque disponível para compra ou adjudicação ao abrigo do plano é considerada a adoção de um novo plano que exige aprovação de novos acionistas dentro do prazo prescrito de 24 meses. Quaisquer outras alterações nos termos de um plano de opção de compra de ações de incentivo não são consideradas a adoção de um novo plano e, portanto, não exigem a aprovação dos acionistas.
(3) Número total máximo de ações.
(i) O plano exigido por este parágrafo (b) deve designar o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas ao abrigo do plano através de opções de ações de incentivo. Se as opções não estatutórias ou outros prêmios com base em ações podem ser concedidos, o plano pode designar separadamente os termos para cada tipo de opção ou outros prêmios com base em ações e designar o número máximo de ações que podem ser emitidas sob essa opção ou outros prêmios com base em ações . Salvo indicação em contrário, todos os termos do plano se aplicam a todas as opções e outros prêmios com base em ações que podem ser concedidos de acordo com o plano.
(ii) Um plano que apenas prevê que o número de ações que podem ser emitidas como opções de ações de incentivo sob esse plano não pode exceder uma porcentagem indicada das ações em circulação no momento de cada oferta ou concessão sob esse plano não satisfaz o requisito que o plano indique o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano. No entanto, o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano pode ser declarado em termos de porcentagem das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. O plano pode especificar que o número total máximo de ações disponíveis para concessões ao abrigo do plano pode aumentar anualmente por uma porcentagem especificada das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. Um plano que prevê que o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas como opções de ações de incentivo sob o plano pode mudar de acordo com qualquer outra circunstância especificada, satisfaz os requisitos deste parágrafo (b) (3) somente se os acionistas aprovarem um determinante imediatamente determinável número total máximo de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano em qualquer evento.
(iii) É permitido que o plano forneça, as ações compráveis ​​sob o plano podem ser fornecidas ao plano através de aquisições de ações no mercado aberto; partes compradas ao abrigo do plano e devolvidas ao plano; ações entregues no pagamento do preço de exercício de uma opção; ações retidos para pagamento de impostos sobre o emprego aplicáveis ​​e / ou obrigações de retenção resultantes do exercício de uma opção.
(iv) Se houver mais de um plano sob o qual as opções de compra de ações de incentivo podem ser outorgadas e os acionistas da empresa que concede a concessão apenas aprovam um número total máximo de ações que estão disponíveis para emissão nos termos desses planos, os requisitos de aprovação dos acionistas descritos no parágrafo (b ) (2) desta seção não estão satisfeitos. Um número agregado máximo separado de ações disponíveis para emissão de acordo com opções de ações de incentivo deve ser aprovado para cada plano.
(4) Designação de funcionários. O plano descrito neste parágrafo (b), conforme adotado e aprovado, deve indicar os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber as opções ou outros prêmios com base em ações a serem concedidos de acordo com o plano. Este requisito é satisfeito por uma designação geral dos funcionários (ou da classe ou classes de funcionários) elegíveis para receber opções ou outros prêmios com base em ações de acordo com o plano. Designações como & # x201C; funcionários-chave da corporação concedente & # x201D ;; & # x201C; todos os funcionários assalariados da corporação concedente e suas subsidiárias, incluindo subsidiárias que se tornam tais após a adoção do plano; & # x201D; ou & # x201C; todos os funcionários da corporação & # x201D; atender a este requisito. Este requisito é considerado satisfeito, mesmo que o conselho de administração, outro grupo ou um indivíduo tenha autoridade para selecionar os funcionários específicos que devem receber opções ou outros prêmios com base em ações de uma classe descrita e determinar o número de ações para ser opcional ou concedido a cada um desses empregados. Se indivíduos que não sejam empregados possam receber opções ou outros prêmios baseados em ações de acordo com o plano, o plano deve designar separadamente os funcionários ou classes de funcionários elegíveis para receber opções de ações de incentivo.
(5) Termos de opção em conflito. Uma opção no estoque disponível para compra ou concessão ao abrigo do plano é tratada como tendo sido concedida de acordo com um plano, mesmo que os termos da opção estejam em conflito com os termos do plano, a menos que essa opção seja concedida a um empregado que não é elegível para receber opções ao abrigo do plano, as opções foram outorgadas em ações em excesso do número total de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano, ou a opção fornece o contrário.
(6) Os exemplos a seguir ilustram os princípios deste parágrafo (b):
(ii) Para atender aos requisitos do parágrafo (b) (2) desta seção, o plano deve ser aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) no prazo de 12 meses antes ou depois de 1º de janeiro de 2006.
(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 1, exceto que o plano foi adotado em 1º de janeiro de 2018. Suponha ainda que o plano foi aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) em 1 de março de 2018. Em 1º de janeiro de 2018, S altera o plano para providenciar que as opções de ações de incentivo para ações da P serão concedidas aos empregados da S sob o plano. Uma vez que há uma alteração no estoque disponível para concessão ao abrigo do plano, a mudança é considerada a adoção de um novo plano que deve ser aprovado pelo acionista de S (neste caso, P) no prazo de 12 meses antes ou depois de 1 de janeiro, 2018.
(ii) As novas opções S são concedidas de acordo com um plano que satisfaça os requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção, independentemente de S buscar a aprovação do plano dos acionistas da S depois que a P alienar sua participação em S.
(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 2, exceto que, de acordo com o plano adotado em 1º de janeiro de 2006, apenas as opções para ações P são concedidas aos funcionários da S. Suponha ainda que, depois de a P ter seu interesse em S, S altera o plano para fornecer a concessão de opções para ações da S para os funcionários da S. Uma vez que há uma alteração nas ações disponíveis para compra ou concessão de acordo com o plano, de acordo com o parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, os acionistas da S devem aprovar o plano dentro de 12 meses antes ou depois da mudança para o planeja atender aos requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) desta seção.
(ii) Uma vez que há uma alteração na empresa de concessão (da Corporação X para a Corporação Y), de acordo com o parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, a Corporação Y é considerada como tendo adotado um novo plano. Uma vez que o plano é totalmente descrito no contrato de consolidação, incluindo o número máximo agregado de ações disponíveis para emissão de acordo com opções de ações de incentivo e funcionários elegíveis para receber opções de acordo com o plano, a aprovação do contrato de consolidação pelos acionistas constitui aprovação do plano . Assim, a aprovação pelo accionista do acordo de consolidação satisfaz os requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção, e o plano é considerado como sendo adotado pela Corporação Y e aprovado pelos acionistas em 1º de maio de 2006.
(ii) Uma vez que o número total máximo de ações não é designado de acordo com o plano, os requisitos do parágrafo (b) (3) desta seção não são atendidos.
(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 6, com exceção de que o plano prevê que o número total máximo de ações disponível no plano é menor de (a) 50,000 ações, aumentou cada data de aniversário do adoção do plano em 5% das ações então em circulação, ou (b) 200 mil ações. Uma vez que o número total máximo de ações que podem ser emitidas ao abrigo do plano é designado como o menor de um de dois números, um dos quais fornece um número agregado máximo imediatamente determinável de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano em qualquer evento, os requisitos do parágrafo (b) (3) desta seção são atendidas.
(c) Duração dos subsídios de opção ao abrigo do plano. Uma opção de opção de incentivo deve ser concedida no prazo de 10 anos a partir da data em que o plano sob o qual é concedido é adotado ou a data em que esse plano é aprovado pelos acionistas, o que for anterior. Para conceder opções de ações de incentivo após o vencimento do período de 10 anos, um novo plano deve ser adotado e aprovado.
(d) Período para exercitar opções. Uma opção de opção de compra de incentivos, por seus termos, não pode ser exercida após o prazo de validade de 10 anos a partir da data em que essa opção for outorgada, ou 5 anos a partir da data em que essa opção for concedida a um empregado descrito no parágrafo (f) desta seção. An option that does not contain such a provision when granted is not an incentive stock option.
(1) Except as provided by paragraph (e)(2) of this section, the option price of an incentive stock option must not be less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option is granted. The option price may be determined in any reasonable manner, including the valuation methods permitted under § 20.2031-2 of this chapter, so long as the minimum price possible under the terms of the option is not less than the fair market value of the stock on the date of grant. For general rules relating to the option price, see § 1.421-1(e). For rules relating to the determination of when an option is granted, see § 1.421-1(c).
(i) If a share of stock is transferred to an individual pursuant to the exercise of an option which fails to qualify as an incentive stock option merely because there was a failure of an attempt, made in good faith, to meet the option price requirements of paragraph (e)(1) of this section, the requirements of such paragraph are considered to have been met. Whether there was a good-faith attempt to set the option price at not less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option was granted depends on the relevant facts and circumstances.
(ii) For publicly held stock that is actively traded on an established market at the time the option is granted, determining the fair market value of such stock by the appropriate method described in § 20.2031-2 of this chapter establishes that a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) was made.
(iii) For non-publicly traded stock, if it is demonstrated, for example, that the fair market value of the stock at the date of grant was based upon an average of the fair market values as of such date set forth in the opinions of completely independent and well-qualified experts, such a demonstration generally establishes that there was a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e). The optionee's status as a majority or minority stockholder may be taken into consideration.
(iv) Regardless of whether the stock offered under an option is publicly traded, a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) is not demonstrated unless the fair market value of the stock on the date of grant is determined with regard to nonlapse restrictions (as defined in § 1.83-3(h)) and without regard to lapse restrictions (as defined in § 1.83-3(i)).
(v) Amounts treated as interest and amounts paid as interest under a deferred payment arrangement are not includible as part of the option price. See § 1.421-1(e)(1). An attempt to set the option price at not less than fair market value is not regarded as made in good faith where an adjustment of the option price to reflect amounts treated as interest results in the option price being lower than the fair market value on which the option price was based.
(3) Notwithstanding that the option price requirements of paragraphs (e)(1) and (2) of this section are satisfied by an option granted to an employee whose stock ownership exceeds the limitation provided by paragraph (f) of this section, such option is not an incentive stock option when granted unless it also complies with paragraph (f) of this section. If the option, when granted, does not comply with the requirements described in paragraph (f) of this section, such option can never become an incentive stock option, even if the employee's stock ownership does not exceed the limitation of paragraph (f) of this section when such option is exercised.
(f) Options granted to certain stockholders.
(1) If, immediately before an option is granted, an individual owns (or is treated as owning) stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation employing the optionee or of any related corporation of such corporation, then an option granted to such individual cannot qualify as an incentive stock option unless the option price is at least 110 percent of the stock's fair market value on the date of grant and such option by its terms is not exercisable after the expiration of 5 years from the date of grant. For purposes of determining the minimum option price for purposes of this paragraph (f), the rules described in paragraph (e)(2) of this section, relating to the good-faith determination of the option price, do not apply.
(2) For purposes of determining the stock ownership of the optionee, the stock attribution rules of § 1.424-1(d) apply. Stock that the optionee may purchase under outstanding options is not treated as stock owned by the individual. The determination of the percentage of the total combined voting power of all classes of stock of the employer corporation (or of its related corporations) that is owned by the optionee is made with respect to each such corporation in the related group by comparing the voting power of the shares owned (or treated as owned) by the optionee to the aggregate voting power of all shares of each such corporation actually issued and outstanding immediately before the grant of the option to the optionee. The aggregate voting power of all shares actually issued and outstanding immediately before the grant of the option does not include the voting power of treasury shares or shares authorized for issue under outstanding options held by the individual or any other person.
(3) Examples. The rules of this paragraph (f) are illustrated by the following examples:
(ii) Because E owns stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of M Corporation stock, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option is granted at an option price of at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option and the option, by its terms, expires no later than 5 years from its date of grant. The option granted to E fails to meet the option-price and term requirements described in paragraph (f)(1) of this section and, thus, the option is not an incentive stock option.
(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 1 , except that E's father and brother each owns 7,500 shares of M Corporation stock, and E owns no M stock in E's own name. Because under the attribution rules of § 1.424-1(d), E is treated as owning stock held by E's parents and siblings, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option price is at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option, and the option, by its terms, expires no later than 5 years from the date of grant.
(ii) Because F does not own more than 10% of the total combined voting power of all classes of stock of R Corporation or any related corporation on the date of the grant of the January option and the pricing requirements of paragraph (e) of this section are satisfied on the date of grant of such option, the unexercised portion of the January option remains an incentive stock option regardless of the changes in F's percentage of stock ownership in R after the date of grant. However, the July option is not an incentive stock option because, on the date that it is granted, F owns 20 percent (25,000 shares owned by F divided by 125,000 shares of R stock issued and outstanding) of the total combined voting power of all classes of R Corporation stock and, thus the pricing requirements of paragraph (f)(1) of this section are not met.
(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 3 except that the partial exercise of the January incentive stock option on April 1, 2003, is for only 10,000 shares. Under these circumstances, the July option is an incentive stock option, because, on the date of grant of the July option, F does not own more than 10 percent of the total combined voting power (10,000 shares owned by F divided by 110,000 shares of R issued and outstanding) of all classes of R Corporation stock.
This is a list of United States Code sections, Statutes at Large, Public Laws, and Presidential Documents, which provide rulemaking authority for this CFR Part.
It is not guaranteed to be accurate or up-to-date, though we do refresh the database weekly. More limitations on accuracy are described at the GPO site.

About Form 3921, Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b)
Mais em formulários e instruções.
Corporations file this form for each transfer of stock to any person pursuant to that person's exercise of an incentive stock option described in section 422(b).
Produtos atuais.
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Outros itens que você pode encontrar úteis.
Publication 1141, General Rules and Specifications for Substitute Forms W-2 and W-3.
Publication 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules.
Publicação 1179, Regras Gerais e Especificações para Formulários de Substituição 1096, 1098, 1099, 5498 e Certas Outras Devoluções de Informação.
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422 incentive stock options

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.